会计岗位综合实训-基础会计学:电子课件9第九章财务会计报告

发布于:2021-09-14 02:37:12

第九章 财务会计报告

会计岗位综合实训

第一节 财务会计报告概述
财务会计报告体系
会计报表

会计报表附注和财务状况说明书
财务会计报告的编制程序及编制要求

会计岗位综合实训

财务会计报告体系
1.财务会计报告的概念
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量的文件。

会计岗位综合实训

财务会计报告体系
2.财务会计报告体系的构成

会计岗位综合实训

财务会计报告体系
3.财务会计报告的分类

会计岗位综合实训

会计报表
1.会计报表的概念
会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成 果的总结性书面文件。它以日常核算为依据,是财 务报告的主体内容,也是会计核算的最终产品。

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会计报表
2.会计报表的意义
为了便于进一步发挥会计的职能作用,必须对 日常核算的资料进行整理、分类、计算和汇总,编 制成相应的会计报表,为有关各方提供总结性的信 息资料。 编制会计报表能为企业现在和潜在的投资者、 信贷者,以及经营管理者和其他信息使用者提供能 使他们做出合理决策的信息。

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会计报表
3.会计报表的分类
(1)按经济内容分类

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会计报表
3.会计报表的分类
(2)按编制单位分类

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会计报表
3.会计报表的分类
(3)按报送服务对象分类

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会计报表附注和财务情况说明书
会计报表附注和财务情况说明书应当按照 《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计 制度的规定,对会计报表中需要说明的事项做 出真实、完整、清楚的说明。
1.会计报表附注 会计报表附注至少应当包括下列内容: (1)不符合会计核算前提的说明。 (2)重要会计政策和会计估计的变更情况、变 更原因及其对财务状况和经营成果的影响。
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会计报表附注和财务情况说明书
(3)或有事项和资产负债表日后事项的说明。 (4)关联方关系及其交易的说明。 (5)重要资产转让及其出售情况。 (6)企业合并、分立。 (7)重大投资、融资活动。 (8)会计报表中重要项目的明细资料。 (9)为有助于理解和分析会计报表而需要说明 的其他事项。

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会计报表附注和财务情况说明书
2.财务情况说明书
财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明: (1)企业生产经营的基本情况。 (2)利润实现和分配情况。 (3)资金增减和周转情况。 (4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有 重大影响的其他事项。

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财务会计报告的编制程序及编制要求
1.财务会计报告的编制程序

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财务会计报告的编制程序及编制要求
2.财务会计报告的编制要求

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第二节 资产负债表
资产负债表的内容和结构
资产负债表的编制方法

会计岗位综合实训

资产负债表的内容和结构
1.资产负债表的概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状 况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资 产的要求权。

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资产负债表的内容和结构
2.资产负债表的作用
(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及 这些资源的分布与结构; (2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承 担债务和所有者权益的结构; (3)通过资产负债表的分析,可以了解企业的 财务实力、短期偿债能力和盈利能力; (4)通过不同时期指标的对比,可以看出企业 资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。
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资产负债表的内容和结构
3.资产负债表的编制基础

会计岗位综合实训

资产负债表的内容和结构
4.资产负债表的内容和结构

会计岗位综合实训

资产负债表的编制方法
1.编制方法
资产负债表是按月编制的会计报表,其表首 主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名 称、编制报表的日期与计量单位。 资产负债表各项目的数字应根据企业或会计 主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接 填列或进行分析加工处理后填列。表中“年初数” 栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末 数”栏内所列数字填列。

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资产负债表的编制方法
1.编制方法
例:根据东方工厂200X年5月31日试算*衡表, 编制资产负债表。

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资产负债表的编制方法
2.举例

会计岗位综合实训

第三节 利润表
利润表的内容和结构
利润表的编制方法

会计岗位综合实训

利润表的内容和结构
1.利润表的概念
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果 及其分配情况的报表。

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利润表的内容和结构
2.利润表的作用
(1)利用利润表可以反映企业的收入与费用情 况,说明企业在特定会计期间生产经营的收益和 成本耗费情况,表明企业生产经营成果; (2)通过对不同时期利润表提供的数据进行比 较,可以分析企业的经济效益的变化趋势与盈利 能力。 利润表是企业经营业绩的综合体现,又是进 行利润分配的主要依据。利润表是反映企业在一 定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。
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利润表的内容和结构
3.利润表的编制基础

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利润表的内容和结构
4.利润表的内容和结构
利润表的结构一般分为单步式和多步式两类。 单步式利润表是将本期所有收入加在一起然后再把 所有费用支出加在一起,两者相减,一次计算出损 益,所以也称一步式利润表。这种表较为直观、简 单,编制也方便,但缺点是没有揭示出收入与费用 之间的联系,满足不了报表使用者进行具体分析的 需要,也不利于同行业之间对报表进行比较评价。 多步式利润表的结构是将利润的计算分若干步 骤进行。如图所示。
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利润表的内容和结构
4.利润表的内容和结构

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利润表的编制方法
1.编制方法
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本 月实际发生的数额。其中,编制年报时,本栏填制上年全 年累计实际发生数,并将“本月数”三个字改为“上年 数”。表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月 末止的累计实际发生数。

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利润表的编制方法
2.举例
例:根据东方工厂200X年5月31日试算*衡表,编制利 润表。

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第四节 现金流量表
现金流量表的概述
现金流量表的结构和编制方法

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现金流量表概述
1.现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现 金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。

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现金流量表概述
2.现金流量表的作用
编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定 会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使 用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测 企业未来的现金流量。 现金流量表的主要作用是能帮助企业投资者、债权人及其他报表 使用者从以下几方面评估、分析和了解企业的财务状况: (1)未来获取净现金流量的能力(净现金流量是指现金流入量与流 出量的差额) (2)企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的 需求。 (3)本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。 (4)本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。
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现金流量表概述
3.现金流量的概念
(1)现金

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现金流量表概述
3.现金流量的概念
(2)现金流量
现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 形成企业现金流入的经济事项一般有:销售商品、提供劳 务、出售固定资产、向银行借款等;形成企业现金流出的经济 事项一般有:采购材料(或商品)、接受劳务、购建固定资产、 对外投资、偿还债务等。 注意:一笔经济事项是否构成现金流量,关键在于其是否引 起现金总量的变动。企业现金形式的转换,并未引起现金总量 的变动,只是现金结构的变动,因而不构成现金流量,如企业 将库存现金存入银行是企业现金存放形式的转换,并未流出企 业;又如,购入将在三个月内到期的国库券,是现金与现金等 价物之间的转换,不属于现金流量。
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现金流量表概述
4.现金流量的分类
(2)现金流量

会计岗位综合实训

现金流量表的结构和编制方法
1.结构

会计岗位综合实训

现金流量表的结构和编制方法
2. 编制方法
(1)直接法
所谓直接法,是指通过现金收入和支出的主要类别反 映来自企业经营活动的现金流量。即从利润表中将以权责 发生制为基础的收入与费用项目直接转换成以收付实现制 为基础的收入与支出,以现金收入与支出表达各项经营活 动的现金流量。 在实务中,一般是以利润表中的收入为起算点,调整与经 营活动各项目有关的增减变动,然后分别计算出经营活动 各项目的现金流量。
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现金流量表的结构和编制方法
2. 编制方法
(2)间接法
所谓间接法,是指以净利润为起算点,调整不涉及现 金的收入、费用、营业外收支等有关项目,据此计算出经 营活动产生的现金流量。调整公式如下:

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第五节 会计报表附注及财务情况说明书
会计报表附注

财务情况说明书

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会计报表附注
1.会计报表附注的作用
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解 会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制 依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 。 它是对报表正文信息的补充说明,提供与会计报 表所反映的信息相关的其他财务信息,使财务报 告使用者可以通过阅读会计报表及其相关的附注, 为决策获得更充分的信息。

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会计报表附注
2.会计报表附注披露内容

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财务情况说明书
1.财务情况说明书的概念
财务情况说明书是对企业一定会计期间的财 务、成本情况进行分析总结的书面文字报告,是 财务报告的重要组成部分。

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财务情况说明书
2.财务情况说明书应说明的事项
(1)企业的生产经营情况 (2)利润的实现和分配情况 (3)资金增减和周转情况 (4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重 大影响的其他事项

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